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2018最初半个月,税务新政说来就来了!

泉源:/index.asp?/kehu/90.html  工夫:2018-12-18


2018最初半个月,税务新政说来就来了!

总Lead结

2018悄然走过,忽然翻开税务总局法例库发明税法变革太大太大!不由慨叹:这一年都是咋挺过去的!冤家,年底了放松脑补吧!





一、从2019年1月1日起,将根本养老保险费、根本医疗保险费、赋闲保险费、工伤保险费、生养保险费等各项社会保险费交由税务部分一致征收。

摘自:中共地方办公厅、国务院办公厅印发《国税地税征管体制变革方案》


二、天下人至公布《中华人民共和国团体所得税法修正案(草案)》

1.美满有关征税人的规则:将在中国境内寓居的工夫这一断定住民团体和非住民团体的规范,由现行能否满1年调解为能否满183天)。

2.对局部休息性所得实验综合纳税:将人为、薪金所得,劳务人为所得,稿酬所得,特许权运用费所得等4项休息性所得(以下称综合所得)归入综合纳税范畴。

3.优化调解税率构造(1)综合所得税率:扩展3%、10%、20%三档低税率的级距,3%税率的级距扩展一倍,现行税率为10%的局部所得的税率降为3%;大幅扩展10%税率的级距,现行税率为20%的所得,以及现行税率为25%的局部所得的税率降为10%;现行税率为25%的局部所得的税率降为20%;相应减少25%税率的级距,30%、35%、45%这三档较高税率的级距坚持稳定。(2)运营所得税率:坚持5%至35%的5级税率稳定,得当调解各档税率的级距,此中最高等税率级距上限从10万元进步至50万元。(3)进步综合所得根本减除用度规范,综合所得的根本减除用度规范进步到5000元/月(6万元/年。)

(4)设立专项附加扣除:添加规则后代教诲收入、持续教诲收入、大病医疗收入、住房存款利钱和住房租金等与人民群众生存亲密相干的专项附加扣除。

4.添加反避税条款。

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5.各部分协作:公安、人民银行、金融监视办理等相干部分该当帮忙税务构造确认征税人的身份、银行账户信息。教诲、卫生、医疗保证、民政、人力资源社会保证、住房城乡建立、人民银行、金融监视办理等相干部分该当向税务构造提供征税人后代教诲、持续教诲、大病医疗、住房存款利钱、住房租金等专项附加扣除信息。

6.年末整理

(1)征税人获得综合所得需求操持汇算清缴的,该当在获得所得的次年3月1日至6月30日内操持汇算清缴。

(2)征税人获得应税所得,扣缴任务人未扣缴税款的,征税人该当在次年6月30日前,交纳税款;税务构造告诉限期交纳的,征税人该当依照限期交纳税款。

(3)征税人从中国境外获得所得的,该当在获得所得的次年3月1日至6月30日内报告征税。这和现行的个税法例中次年1月31日的报告停止期相比停止了延伸。

(4)征税人因移居境外登记中国户籍的,该当在登记中国户籍前操持税款整理。这一点在现行的个税法例中没有规则,是新添加的。

7.依据修正草案,正案拟自2019年1月1日起实施,正案实施前,自2018年10月1日至2018年12月31日,拟对征税人的人为、薪金所得,先行以每月支出额减除用度五千元后的余额为应征税所得额,按照上述第一点的团体所得税税率表一(综合所得实用)按月换算后盘算交纳税款,并不再扣除附加减除用度;集体工商户的消费、运营所得,对企奇迹单元的承包运营、承租运营所得,先行实用上述第一点的团体所得税税率表二(运营所得实用)盘算交纳税款。


三、国务院总理7月23日掌管召建国务院常务集会:将企业研发用度加计扣除比例进步到75%的政策由科技型中小企业扩展至一切企业。

往年汇算清缴的肯定要留意了,研发用度加计扣除也不克不及随意加计。这个也是税务稽察重点!


四、企业收入的银行手续费、利钱收入必需获得发票才干税前扣除

国度税务总局通告2018年第28号第九条规则,企业在境内发作的收入项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已操持税务注销的增值税征税人,其收入以发票(包罗依照规则由税务构造代开的发票)作为税前扣除凭据;对方为依法无需操持税务注销的单元或许从事小额零散运营业务的团体,其收入以税务构造代开的发票或许收款凭据及外部凭据作为税前扣除凭据,收款凭据应载明收款单元称号、团体姓名及身份证号、收入项目、收款金额等相干信息。年末了,放松去银行要一动手续费发票,不然不克不及税前扣除!1d19d579-ba57-42c5-9626-311ba30de6ed.jpg

五、收款凭据、外部凭据、联系单等也可以作为税前扣除凭据

国度税务总局订定了《企业所得税税前扣除凭据办理方法》

(1)从团体零散推销满意条件不需求发票作为税前扣除凭据

从事小额零散运营业务的团体,其收入以税务构造代开的发票或许收款凭据及外部凭据作为税前扣除凭据。即团体从事应税项目运营业务的贩卖额不超越增值税相干政策规则的起征点。依据《中华人民共和国增值税暂行条例》及施行细则、《财务部税务总局关于连续小微企业增值税政策的告诉》(财税〔2017〕76号)等政策规则,小额零散运营业务可按以下规范判别:按月征税的,月贩卖额不超越3万元;顺序征税的,每次(日)贩卖额不超越300元-500元(详细规范依据各省规则实行)。但需求特殊指出的是,假如团体贩卖额超越上述规则,相干收入仍应以发票(包罗依照规则由税务构造代开的发票)作为税前扣除凭据。

(2)对方登记、打消、依法被撤消业务执照、被税务构造认定为非正常户等特别缘由无法获得发票税前扣除弥补步伐。企业在补开、换开辟票、其他内部凭据进程中,因对方登记、打消、依法被撤消业务执照、被税务构造认定为非正常户等特别缘由无法补开、换开辟票、其他内部凭据的,可凭以下材料证明收入真实性后,其收入容许税前扣除:

(一)无法补开、换开辟票、其他内部凭据缘由的证明材料(包罗工商登记、机构打消、参加非正常运营户、停业通告等证明材料);

(二)相干业务运动的条约或许协议;

(三)接纳非现金方法领取的付款凭据;

(四)货品运输的证明材料;

(五)货品入库、出库外部凭据;

(六)企业管帐核算记载以及其他材料。

前款(一)至(三)为必备材料。

(3)租房水电费联系单可以作为税前扣除凭据。企业租用(包罗企业作为单一承租方租用)办公、消费用房等资产发作的水、电、燃气、寒气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等用度,出租方作为应税项目开具发票的,企业以发票作为税前扣除凭据;出租方接纳分摊方法,企业以出租方开具的其他内部凭据作为税前扣除凭据。

(4)发放给消耗者团体的小额电子红包或优惠券等,以外部凭据作为税前扣除凭据,外部凭据的填制和运用企业仍须契合国度管帐执法、法例等相干规则。

(5)企业从境外购进货品或许劳务发作的收入,以对方开具的发票或许具有发票性子的收款凭据、相干税费交纳凭据作为税前扣除凭据。

文件根据:《国度税务总局关于公布企业所得税税前扣除凭据办理方法的通告》(国度税务总局通告2018年第28号)


六、自2018年1月1日起,对企业发作的职工教诲经费收入,不超越人为薪金总额8%的局部,准予在盘算企业所得税应征税所得额时扣除;超越局部,准予在当前征税年度结转扣除。

文件根据:《财务部、税务总局关于企业职工教诲经费税前扣除政策的告诉》(财税〔2018〕51号)

提示:新规则,汇算清缴就用得着,放松更新一下知识库!


七、企业在2018年1月1日至2020年12月31日时期新购进的设置装备摆设、用具,单元代价不超越500万元的,容许一次性计入当期本钱用度在盘算应征税所得额时扣除;单元代价超越500万元的,仍按现行相干规则实行。此中:设置装备摆设、用具是指除衡宇、修建物以外的牢固资产。文件根据:《财务部、税务总局关于设置装备摆设用具扣除有关企业所得税政策的告诉》(财税〔2018〕54号)

举个例子阐明一下:假设公司购置100万的设置装备摆设,只需运用限期在1年以上必需入牢固资产,按月计提折旧。只是所得税的时分可以一次性扣除了,也便是提早将折旧一下子扣除了!


八、自2018年1月1日至2020年12月31日,契合条件的小型微利企业,无论接纳查账征收方法照旧审定征收方法,其年应征税所得额低于100万元(含100万元,下同)的,均可以享用财税〔2018〕77号文件规则的所得减按50%计入应征税所得额,按20%的税率盘算交纳企业所得税的政策。文件根据:财税〔2018〕77号、《国度税务总局关于贯彻落实进一步扩展小型微利企业所得税优惠政策范畴有关征管题目的通告》(国度税务总局通告2017年第40号)

提示:立刻结账了,看看你们往年的资产还契合小微规范吗?放松预备吧,到时分不契合条件了,亏大发了!

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九、自2018年1月1日起,高新技术企业或科技型中小企业盈余最长结转年限由5年延伸至10年

高新技术企业,是指依照《科技部财务部国度税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定办理方法〉的告诉》(国科生机〔2016〕32号)规则认定的高新技术企业;所称科技型中小企业,是指依照《科技部财务部国度税务总局关于印发〈科技型中小企业评价方法〉的告诉》(国科发政〔2017〕115号)规则获得科技型中小企业注销编号的企业。文件根据:《财务部、税务总局关于延伸高新技术企业和科技型中小企业盈余结转年限的告诉》(财税〔2018〕76号)


十、将原在15个效劳商业创新开展试点地域实行的技术先辈型效劳企业所得税优惠政策推行至天下施行,即自2018年1月1日起,在天下范畴内对契合条件经认定的技术先辈型效劳企业(效劳商业类),减按15%的税率征收企业所得税。文件根据:《财务部、税务总局、商务部、科技部、国度开展变革委关于将效劳商业创新开展试点地域技术先辈型效劳企业所得税政策推行至天下施行的告诉》(财税〔2018〕44号)


十一、退还增值税期末留抵税额的行业包罗配备制造等先辈制造业、研发等古代效劳业和电网企业,征税人的征税信誉品级为A级或B级。征税人向主管税务构造请求退还期末留抵税额,当期退还的期末留抵税额,以征税人请求退税上期的期末留抵税额和退还比例盘算,并以征税人2017年末期末留抵税额为下限。文件根据:《财务部、税务总局关于2018年退还局部行业增值税留抵税额有关税收政策的告诉》(财税〔2018〕70号)


十二、两部分发文持续施行宣传文明增值税优惠政策

自2018年1月1日起至2020年12月31日,免征图书零售、批发关键增值税;对7类出书物在出书关键实行增值税100%先征前进的政策;对2类出书物在出书关键实行增值税先征前进50%的政策。文件根据:《财务部、税务总局关于连续宣传文明增值税优惠政策的告诉》(财税〔2018〕53号)

十三、调解增值税税率

自2018年5月1日起,征税人发作增值税应税贩卖举动或许舶来品物,原实用17%和11%税率的,税率辨别调解为16%、10%;

征税人购进农产品,原实用11%扣除率的,扣除率调解为10%;

征税人购进用于消费贩卖或委托加工16%税率货品的农产品,依照12%的扣除率盘算进项税额;原实用17%税率且出口退税率为17%的出口货品,出口退税率调解至16%;原实用11%税率且出口退税率为11%的出口货品、跨境应税举动,出口退税率调解至10%。文件根据:《财务部税务总局关于调解增值税税率的告诉》(财税〔2018〕32号)


十四、自2018年5月1日起,增值税征税报告将停止表表比对、票表比对、表税比对

为进一步增强和标准增值税征税报告比对办理,进步报告质量,优化征税效劳,税务总局订定了《增值税征税报告比对办理操纵规程(试行)》,报告比对规矩:表表比对,报告表表内、表间逻辑干系比对;票表比对,各种发票、凭据、存案资历等信息与报告表停止比对;表税比对,当期报告的应征税款与当期的实践入库税款比对。文件根据:《国度税务总局关于《增值税征税报告比对办理操纵规程(试行)》实行有关事变的告诉》(税总函〔2018〕94号)《国度税务总局关于印发〈增值税征税报告比对办理操纵规程(试行)〉的告诉》(税总发〔2017〕124号)


十五、税务总局明白普通征税人转注销为小范围征税人等多少题目

针对一致增值税小范围征税规范后而触及的征管操纵题目,总局公布相干通告予以明白。详细内容如下:

1、明白普通征税人转为小范围征税人的条件;

2、征税人转注销的操持顺序;

3、普通征税人转注销为小范围征税人后,自转注销日的下期起,依照浅易计税办法盘算交纳增值税;转注销日当期仍依照普通征税人的有关规则盘算交纳增值税;

4、关于转注销征税人尚未报告抵扣或留抵进项税额的处置;

5、关于转注销征税人在普通征税人时期贩卖和购进业务在转注销后发作贩卖折让、中断或许退回的处置;

6、征税人在转注销后可以运用现有税控设置装备摆设持续开具增值税发票;

7、转注销为小范围征税人后,如征税人延续12个月或许4个季度的贩卖额超越500万元,则应依照规则,再次注销为普通征税人;

8、普通征税人在税率调解前已按原税率开具发票的业务,如发作贩卖折让、中断、退回或开票有误的,按原实用税率开具红字发票。普通征税人在增值税税率调解前未开具增值税发票的,增值税应税贩卖举动该当依照原实用税率补开。

文件根据:《国度税务总局关于一致小范围征税人规范等多少增值税题目的通告》(国度税务总局通告2018年第18号)


告急提示:没有进项、客户对开票没有太多要求的企业转为小范围征税人的工夫未几了,夺取这半个月搞定,错过了这山,不知那边另有云云好政策。

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十六、一致增值税小范围征税人规范为年应征增值税贩卖额500万元及以下


十七、税务总局公布《关于新办征税人初次申领增值税发票有关事变的通告》,紧缩新办征税人初次申领增值税发票工夫

同时满意相干条件的新办征税人初次申领增值税发票,主管税务构造该当自受理请求之日起2个任务日内办结,有条件的主管税务构造当日办结。文件根据:《关于新办征税人初次申领增值税发票有关事变的通告》(国度税务总局通告2018年第29号)


十八、从职务科技效果转化支出中赐与科技职员的现金嘉奖,可减按50%计入科技职员当月“人为、薪金所得”。


十九、自2018年5月1日起,对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税,对按件贴花五元的其他账簿免征印花税。

文件根据:《财务部、税务总局关于对业务账簿减免印花税的告诉》(财税〔2018〕50号)


二十、自2018年7月1日至2021年6月30日,对置办挂车减半征收车辆置办税

为促进甩挂运输开展,进步物流服从和低落物流本钱,自2018年7月1日至2021年6月30日,对置办挂车减半征收车辆置办税。置办日期依照《机动车贩卖一致发票》《海关关税公用缴款书》或许其他无效凭据的开具日期确定。挂车,是指由汽车牵引才干正常运用且用于载运货品的无动力车辆。文件根据:《财务部税务总局产业和信息化部关于对挂车减征车辆置办税的通告》(财务部税务总局产业和信息化部通告2018年第69号)


二十一、《中华人民共和国烟叶税法》自2018年7月1日起实施

在中华人民共和国境内,按照《中华人民共和国烟草专卖法》的规则收买烟叶的单元为烟叶税的征税人。征税人该当按照规则交纳烟叶税。


二十二、《中华人民共和国船舶吨税法》自2018年7月1日起实施

自中华人民共和国境外口岸进出境内口岸的船舶,该当依法交纳船舶吨税。吨税由海关担任征收。


二十三、对实验增值税期末留抵退税的征税人,容许其从都会维护建立税、教诲费附加和中央教诲附加的计税(征)根据中扣除退还的增值税税额。

文件根据:《财务部税务总局关于增值税期末留抵退税有关都会维护建立税教诲费附加和中央教诲附加政策的告诉》(财税〔2018〕80号)


二十四、对契合条件浪费动力、运用新动力车船的车船税减免或减半征收。

文件根据:《关于节能新动力车船享用车船税优惠政策的告诉》(财税〔2018〕74号)


二十五、企业参与店主责任险、大众责任险等责任保险,依照规则交纳的保险费,准予在企业所得税税前扣除。 

文件根据:《关于责任保险费企业所得税税前扣除有关题目的通告》国度税务总局通告2018年第52号


二十六、自2018年11月1日(含)起,对团体转让新三板挂牌公司非原始股获得的所得,暂免征收团体所得税。

文件根据:《关于团体转让天下中小企业股份转让零碎挂牌公司股票有关团体所得税政策的告诉》   财税〔2018〕137号


二十七、虚开平凡发票100份或许金额40万元以上的将遭宽大!

文件根据:关于公布《严重税收守法失信案件信息发布方法》的通告(国度税务总局通告2018年第54号)


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(泉源:税来税往)

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